I. CONCEPTOS
1. Concepto de operación triangular (OT).
1.1. Qué es y que no es una operación triangular.
1.1.1. Identificación de los actores que intervienen en una OT.
1.1.2. Control y opacidad comercial como elementos de gestión eficiente.
1.2. Universo de operaciones triangulares.
1.2.1. La importancia de clasificar las OT y su conceptualización.
1.2.2. Asmiladas (las que parecen pero no son).
1.2.3. Intracomunitarias.
1.2.4. Extracomunitarias.
1.2.5. Especiales.
1.2.6. Complejas.
2. Análisis y planificación de las operaciones triangulares.
2.1. Planteamiento de la operación; situación de cada uno de los territorios que intervien y relación entre ellos.
2.1.1. Acces Market.
2.1.2. Market Acces Map.
2.2. Análisis de las áreas técnicas que afectan a la operación.
2.3. Respuesta operativa de cada área técnica.
2.3.1. El Transitario, eje fundamental para el tratamiento logístico de las operaciones triangulares.
2.4. Redacción de las instrucciones a cada uno de los actores internos y externos de la operación; fabricante A, transitario/representante aduanero, entidad bancaria, departamento financiero.
2.4.1. Manual operativo.
II. HERRAMIENTAS PARA LA GESTIÓN DE LAS OPERACIONES TRIANGULARES (OT)
A) Conceptos Fiscales y Aduaneros
3. Conceptos Fiscales necesarios para una correcta gestión de las OT.
3.1. Marco normativa del IVA en la Unión Europea (UE).
3.2. Naturaleza del impuesto; entrega de bienes, adquisición intracomunitaria de bienes e importación de bienes.
3.3. Definición de TAI.
3.4. Hecho imponible.
3.5. Concepto de empresario o profesional.
3.6. Concepto de entrega de bienes.
3.7. Reglas de localización de bienes.
3.7.1. Operación Exenta versus No Sujeta.
3.8. Sujeto Pasivo del IVA.
3.8.1. Inversión del sujeto pasivo.
3.8.2. La inversión del sujeto pasivo en otros Estados miembros.
3.9. La Representación fiscal en la UE.
3.10. La identificación fiscal de las personas jurídicas y entidades sin personalidad jurídica.
3.10.1. Identificación de no residente (no establecido).
3.10.2. Identificación de establecimiento permanente.
3.10.2.1. Definición de establecimiento permanente según la TRLIRNR y LIVA.
3.11. Registro Operador Intracomunitario (ROI).
3.11.1. Identificación Fiscal a Efectos de IVA de No establecido.
3.12. IVA diferido a la importación.
3.13. Devolución mensual del IVA; REDME.
3.14. Depósito Distinto del Aduanero (DDA).
3.14.1. Concepto y beneficios tributarios. Su regulación en la normativa de IVA.
3.14.2. Qué mercancías pueden introducirse en el DDA.
3.14.3. Tipos de DDA; quién puede solicitarlo.
3.14.4. Vinculación al DDA y venta (VTA).
3.14.5. Salida del DDA (SDD).
3.15. Modelos 303 y 390 de IVA.
3.15.1. Declaración de operaciones intracomunitarias de bienes.
3.15.2. Declaración de operaciones extracomunitarias de bienes.
3.15.3. Declaración de operaciones con inversión del sujeto pasivo.
3.15.4. Declaración de operaciones No sujetas a IVA.
3.16. Solicitud del IVA soportado en otros Estados miembros.
3.17. Solicitud del IGIC soportado en las Islas Canarias.
3.18. Solicitud del IVA, o impuesto análogo, soportado en terceros países.
3.18.1. Con Trato de Reciprocidad.
3.18.2. Sin Trato de Reciprocidad.
4. Definición de tipología de operación para cada uno de los actores que intervienen en la OT.
4.1. Operaciones de comercio exterior realizadas por el fabricante/proveedor y su repercursión fiscal.
4.2. Operaciones de comercio exterior realizadas por el intermediario y su repercursión fiscal.
4.3. Operaciones de comercio exterior realizadas por el comprador fina y su repercursión fiscal.
5. Conceptos Aduaneros.
5.1. Territorio Aduanero de la Unión (TAU).
5.1.1. Tratado de Libre Comercio.
5.1.2. Concepto de Unión Aduanera.
5.1.3. La Unión Europea como Unión Aduanera.
5.1.4. Definición de TAU.
5.2. Registro e Identificación de Operador Económico (EORI)
5.2.1. EORI versus NIF-IVA (VAT Number).
5.3. Territorios Especiales en la UE.
5.3.1. Regiones Autónomas Especiales.
5.3.2. Regiones Ultraperiféricas.
5.3.3. Países y Territorios de Ultramar.
5.4. Concepto de Exportador según el Código Aduanero de la Unión (CAU).
5.5. Depóstito Aduanero (DA).
5.5.1. Ventajas del Depósito Aduanero. Su regulación en la normativa de IVA.
5.5.2. Mercancías introducidas en el DA.
5.5.3. Vinculación al régimen.
5.5.4. Venta en Depósito (VTA).
5.6. Zona Franca y Regímenes aduaneros y fiscales
B) Gestión Operativa
6. El Incoterms; pieza angular para el control y la opacidad comercial de las OT.
6.1. Quién debe controlar la cadena logística en una operación triangular.
6. 1.1.Transmisión del riesgo y dominio de la cadena logística.
6.1.2. Qué Incoterms es el más apropiado para la compra del Intermediario B al Fabricante A.
6.1.3. Qué Incoterms es el más apropiado para la venta del Intermediario B al Comprador C.
6.2. Análisis entre dominio y coste de los 4 grupos de Incoterms 2020.
6.5. El seguro de la mercancía. Gestión en una OT.
7. La importancia del Origen de la mercancía en las operaciones triangulares.
7.1. Origen versus procedencia; el Origen no puede opacarse comercialmente.
7.2. Criterios de Origen; Convenio Kyoto 1974 y revisado 1999.
7.3. Normas de Origen.
7.3.1. Acuerdo normas de Origen en la OMC.
7.3.2. La normativa comunitaria en materia de Origen.
7.3.2.1 Origen preferencial versus Origen No preferencial.
7.3.2.2. La certificación y trazabilidad del Origen en la UE.
7.3.2.3. La Libre Práctica en la UE y su declaración.
7.3.3. Certificación del Origen en Terceros Países.
7.4. Planificación de la declaración del Origen en las Operaciones Triangulares
8. Gestión de la documentación sensible; la opacidad comercial como elemento principal de gestión.
8.1. Factura comercial; gestión y contenido en las operaciones triangulares que parecen pero no son.
8.2. Documentos de recepción, entrega y transporte en las operaciones triangulares.
8.2.1. Características de los documentos de recepción y entrega: FCR, FWR y FCT.
8.2.2. Características de los documentos de transporte.
8.2.2.1. Marítimo: Bill of Lading (MBL y HBL) y Sea Waybill. Telex release.
8.2.2.2. Aéreo: Air Waybill (MAWB y HAWB).
8.2.2.3. Terrestre: Cartas de porte CMR y CIM.
8.2.2.4. Multimodal: Fiata Bill of Lading y Fiata Waybill.
8.3. Certificación de Origen.
8.3.1. Documentos de Origen preferencial.
8.3.2. Documento de Origen No preferencial.
8.4. La gestión del seguro en las operaciones triangulares.
C) Riesgo Comercial y Financiero
9. Acuerdos comerciales del Intermediario.
9.1. Acuerdos de intermediación.
9.2. Acuerdos de confidencialidad.
9.3. La Orden de compra.
10. Riesgo financiero.
10.1. En función del momento del cobro/pago de la operación.
10.1.1. Cobro y pago simultáneo.
10.1.2. Pago anterior al cobro.
10.1.3. Cobro anterior al pago.
10.2. Cobro y pago simultáneo a través de los créditos documentarios (Letters of Credit).
10.2.1. El Crédito Documentario como garantía.
10.2.2. El Crédito Documentario como medio de pago.
10.2.3. El Crédito Documentario como instrumento de financiación.
10.2.4. Actores que intervienen en un Crédito Documentario.
10.2.5. Bancos designados al pago.
10.2.6 La importancia para el intermediario de la confirmación del Crédito.
10.2.7. Crédito documentario transferible.
10.2.8. Crédito documentario back to back.
10.2.9. Cesión del producto de un crédito documentario.
10.3. Riesgo de cambio.
10.3.1. Definición.
10.3.2. Instrumentos de cobertura.
10.3.2.1. Forward.
10.3.2.2. Opciones.
III. LA EXENCIÓN DEL IVA
11. La Exención del IVA en las entregas Intracomunitarias.
11.1. Condiciones de Exención en las entregas intracomunitarias según la normativa de IVA.
11.2. Documentos de prueba del transporte intracomunitario de la mercancía.
11.2.1. Cuando el transporte es por cuenta del vendedor (fabricante/proveedor).
11.2.2. Cuando el transporte es por cuenta del intermediario o el comprador final.
11.3. Plazos para la exención.
11.4. Declaración de las operaciones intracomunitarias en los Modelos 303 y 390.
12. La exención del IVA a la exportación.
12.1. Condiciones de Exención a la exportación según la normativa de IVA.
12.1.1. La Ley de IVA
12.1.2. El Reglamento de IVA
12.2. Salida efectiva de la mercancía del TAU.
12.2.1. Formalidades a la exportación y a la salida; generalidades.
12.2.2. Vigilancia aduanera y lugares autorizados.
12.2.3. Exportación indirecta versus Exportación directa.
12.2.4. Certificación de la salida de las mercancías.
12.2.5. Plazo de salida de la mercancía del TAU.
12.2.6. Invalidación de la declaración en aduana.
12.2.7. Nuevo Sistema Exportación AES (Automated Export System).
12.3. Documentos de prueba de exención a la exportación.
12.3.1. Factura comercial; contenido para su trazabilidad documental.
12.3.4. Documentos de transporte o auxiliares.
12.3.5. Otros documentos.
12.4. Exención en bienes importados que son objeto de prestación de servicios y posteriormente exportados.
12.5. Exención en prestaciones de servicios, incluidos los de transporte y operaciones accesorias cuando estén relacionados con bienes que se exporten.
12.6. Exención del IVA relativas a regímenes aduaneros y fiscales.
IV. GESTIÓN OPERATIVA Y FISCAL DE LAS TRIANGULARES ASIMILADAS
13. Entregas en cadena o sucesivas.
13.1. Definición y condiciones.
13.2. El hecho imponible del IVA en las adquisiciones intracomunitarias.
13.3. Aplicación del IVA en las entregas en cadena o sucesivas.
13.3.1. Transporte por cuenta del fabricante/proveedor.
13.3.2. La emisión del documento de transporte; contenido.
13.3.3. La factura comercial; contenido.
13.3.4. Transporte por cuenta del intermediario o comprador final.
14. Ventas en cadena o sucesivas.
14.1. Definición y condiciones.
14.2. Jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la UE y de la Dirección General de Tributos (DGT).
14.3. La importancia del transporte internacional para la gestión del IVA.
14.4. La cumplimentación del DUA de exportación como documento de prueba para la exención del IVA
14.4.1. Código 5006.
14.4.2. Código 5007.
14.5. Las facturas emitidas por el fabricante/proveedor e intermediario; contenido y aplicación del IVA.
15. Entregas en cadena o sucesivas inversas.
15.1. Definición y condiciones.
15.2. Aplicación del IVA por el fabricante/proveedor.
15.3. Aplicación del IVA por el intermediario.
15.3.1.Identificación fiscal de No establecido.
15.3.2. Inversión del sujeto pasivo.
15.3.3. Entrega en Depósito Distinto del Aduanero (Artículo 157b) Directiva CE).
16. Entregas en cadena o sucesivas externas.
16.1. Definición y condiciones.
16.2. Aplicación del IVA por el fabricante/proveedor.
16.3. Aplicación del IVA por el intermediario.
16.4. El Depósito Aduanero en terceros países; Convenyo Kyoto.
17. Entregas en cadena o sucesivas internas.
17.1. Definición y condiciones.
17.2. Importación por cuenta del comprador final.
17.2.1. Procedimiento y aplicación del IVA.
17.3. Importación por cuenta del intermediario.
17.3.1. Procedimiento y aplicación del IVA.
V. GESTIÓN DE LAS OPERACIONES TRIANGULARES INTRACOMUNITARIAS (OT)
18. Conceptos y características de la Triangular Intracomunitaria.
18.1. Características según la Ley del IVA.
18.2. Modelo Recapitulativo 349.
18.3. Declaración Intrastat.
18.4. Fiscalidad y obligaciones formales del Fabricante A.
18.5. Fiscalidad y obligaciones formales del Intermediario B.
18.6. Fiscalidad y obligaciones formales del Comprador C.
19. Gestión documental de operación triangular intracomunitaria sin opacidad comercial.
19.1. Facturas; contenido.
19.2. Documentos de transporte; contenido.
20. Gestión documental de operación triangular intracomunitaria con opacidad comercial.
20.1. Facturas; contenido.
20.2. Documentos de transporte; contenido.
VI. GESTIÓN DE LAS OPERACIONES TRIANGULARES EXTRACOMUNITARIAS
21. Gestión fiscal.
21.1. Fiscalidad de las triangulares extracomunitarias mixtas.
21.1.1. Mixta internas.
21.1.2. Mixta intracomunitarias
21.1.3. Mixta extracomunitarias.
21.1.4. Mixta exterior intracomunitaria.
21.1.5. Mixta intracomunitaria exterior.
21.2. Fiscalidad de las triangulares extracomunitarias puras.
21.2.1. Pura interna.
21.2.2. Pura extracomunitaria exportación.
21.2.3. Pura extracomunitaria importación.
22. Gestión documental.
22.1. Sin opacidad comercial: factura, documento de transporte y origen preferencial.
22.2. Con opacidad comercial: factura, documento de transporte y origen preferencial.
VII. GESTIÓN DE LAS OPERACIONES TRIANGULARES COMPLEJAS.
23. Definición y operativa de las Cuatriangulares.
23.1. Con dos intermediarios.
23.2. Con dos fabricantes.
24. Definición y operativa de las Cuatriangulares Asimiladas.
24.1. Con dos intermediarios en el TAI.
25. Definición y operativa de las Triangulares con Servicios.
25.1. Intracomunitarias.
25.2. Extracomunitarias.
26. Definición y operativa de las Triangulares con instalación y montaje.
VIII. GESTIÓN OPERATIVA Y FISCAL DE LAS OPERACIONES TRIANGULARES ESPECIALES
27. Operaciones Triangulares con Regiones Ultraperiféricas.
27.1. Regiones ultraperiféricas francesas.
27.2. Región ultraperiférica española. Islas Canarias.
27.2.1. Conceptos necesarios para del desarrollo de las triangulares canarias.
27.2.1.1. Definición del TAI Canario.
27.2.1.2. El IGIC en las operaciones triangulares.
27.2.1.3. El Depósito REF.
27.2.2. Operaciones triangulares canarias.
27.2.2.1. Triangulares Asimiladas Canarias (Las que parecen no son; canarias.)
27.2.2.2. Intracomunitarias directas.
27.2.2.3. Intracomunitarias indirectas.
27.2.2.4. Extracomunitarias mixtas.
27.2.2.5. Extracomunitarias puras.
